У хозяйств с онлайн-кассами появилась возможность пробить по кассе неучтенную выручку и не получить штраф. Что для этого нужно, расскажем в статье.
Штрафа за нарушения работы с онлайн-кассой можно избежать, если вовремя сообщить в инспекцию о проблеме и пробить чек коррекции (письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).
- Важная статья:
Такой документ обязателен в двух случаях - онлайн-кассу не применили либо пробили чек с нарушениями. Не важно, в большую или меньшую сторону нужно исправить выручку. Касса может перестать работать в любой момент по разным причинам. Например, из-за технического сбоя, аварий и других форс-мажорных обстоятельств. Как действовать в случаях, когда инспекторы не получили данные о кассовой выручке, подскажет схема.
Составьте акт, чтобы пробить по кассе неучтенную выручку
Когда касса вновь заработает после сбоя, составьте акт в произвольной форме. В документе подробно укажите причины, по которым вы пробили не все суммы по кассе или лишние деньги. Образец акта ниже.
Образец. Акт, на основании которого надо пробить чек коррекции
Пробейте чек коррекции, чтобы пробить по кассе неучтенную выручку
Оформить чек коррекции можно на любой онлайн-кассе. При условии, что налоговики включили ее в реестр. Ознакомиться с официальным списком вы можете по адресу: kkt-online.nalog.ru. Нужно выбрать закладку «Реестры» и загрузить файл. Порядок действий зависит от того, как работает касса - записывает информацию на фискальный регистратор или пробивает чеки в автономном режиме.
Если у вас касса с фискальным регистратором, чек коррекции создаст программа. Ведь касса работает под управлением внешнего оборудования - компьютера, ноутбука, планшета или смартфона. Нужно лишь ввести необходимую сумму и реквизиты документа коррекции. Для этого в графе «Тип коррекции» укажите «Самостоятельная операция», а также введите данные о дате, номере и названии документа, по которому сделали коррекцию.
Автономная касса работает независимо от внешних устройств, поэтому получить чек коррекции можно с помощью меню. Покажем, что сделать, на примере новой модели АТОЛ 91Ф.
Как пробить чек на автономной онлайн-кассе
Если у вас несколько касс, можно сформировать всего один чек коррекции на любой из ККТ. Ведь учет выручки налоговики ведут в целом по компании. Но если нужно скорректировать выручку обособленного подразделения, то пробивайте чек коррекции через кассу каждого филиала, в котором возникла проблема.
В бумажном или электронном предписании налоговики указывают, что с помощью чека коррекции нужно провести через кассу неотраженные суммы. Сформировать чек коррекции нужно в срок, который указан в предписании.
Если пробиваете неучтенную сумму, укажите в чеке признак расчета «Приход». Если пробили лишнее - «Расход».
Пример. Как в чеке коррекции показать неучтенную выручку
С 1 по 2 февраля 2018 года касса хозяйства не работала. Она вышла из строя из-за компьютерного сбоя. За это время выручка, которую не пробил бухгалтер, составила 100 000 руб., в том числе 30 000 руб. наличными и 70 000 руб. - по картам.
Из 100 000 руб. выручки 60 000 руб. хозяйство получило за продукцию, облагаемую по ставке НДС 18 процентов. Налог составил 9152,54 руб. Еще 40 000 руб. - выручка за товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов. Налог равен 3636,36 руб. Чек коррекции ниже.
Сообщите о сбое в инспекцию, чтобы пробить по кассе неучтенную выручку
После того как вы пробили чек коррекции, нужно письменно сообщить об этом в налоговую. Если успеть пробить чек и сообщить о проблеме в инспекцию до того, как налоговики нашли нарушение, штрафа не будет (п. 15 ст. 14.5 КоАП). Заявление в налоговую можно составить в произвольной форме. Образец ниже.
Как пробить чек коррекции в онлайн-кассе? Нужно ли расшифровывать товарные позиции в чеках коррекции? Есть ли дополнительные реквизиты, говорящие о том, что это именно чек коррекции? Как нужно сообщить в налоговую инспекцию о проведенной коррекции, чтобы не получить штраф? Эти вопросы сегодня задают все, кого волнует проблема корректного исправления ошибок, допущенных при работе с онлайн-кассой.
В чем особенность оформления корректирующего чека?
Коррекцию чека в онлайн-кассе хозсубъект делает при обнаружении неправильного проведения кассовых операций или их пропуске по какой-то причине.
Так же, как и обычный, чек коррекции должен содержать все обязательные реквизиты, зафиксированные в п. 1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Однако, согласно п. 5 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ, фискальные документы могут содержать и допреквизиты. Их перечень есть в таблице 30 приказа ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Чек коррекции обладает одним из признаков расчета:
- 1 — коррекция прихода: пробивается, если была принята выручка от покупателя, а чек был пробит на меньшую сумму или не пробит вовсе;
- 3 — коррекция расхода: нужен, если обнаружена излишне пробитая сумма.
Чек коррекции также имеет один из типов коррекции:
- 0 — корректировка проведена хозсубъектом самостоятельно;
- 1 — корректировку хозсубъект сделал по требованию налогового органа.
В чеке должна быть отражена отдельной строкой сумма НДС по каждой ставке, в том числе по расчетным ставкам.
Суммы, принятые по каждому способу оплаты (наличные, электронные и т. д.), пробиваются отдельной строкой.
В чеке коррекции могут прописываться Ф. И. О. кассира и его ИНН.
В чеках коррекции онлайн-касс указываются только общие суммы вносимых изменений. Наименование товаров, их количество и стоимость при этом не указываются.
Так же, как и все онлайн-чеки ККМ, корректирующий чек должен храниться, согласно п. 362 разд. 4.1 приказа Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, не менее 5 лет.
О том, как следует хранить онлайн-чеки ККМ, читайте .
Примеры оформления чеков коррекции
Рассмотрим на примерах, как пробить чек коррекции, какой именно нужен признак расчета и тип коррекции.
Пример 1
Во время работы магазина «Лютик» произошел сбой в электросети, в результате которого покупателю не выдали чек на сумму 1 500 руб. Кассир Федосеев В. В. составил объяснительную записку с указанием причины неприменения ККТ. Перед закрытием смены кассир Федосеев в обязательном порядке пробьет чек коррекции с признаком «приход» и типом «самостоятельная коррекция» на сумму 1 500 руб. В основании коррекции указаны дата и номер объяснительной записки Федосеева.
Рассмотрим еще один пример чека коррекции онлайн-кассы.
Пример 2
При сверке данных в пункте приема макулатуры выяснилось, что, выдавая физическому лицу 1 010 руб. за сданное сырье, кассир Алексеенко Е. И. пробила чек только на 1 000 руб. В этом случае ей необходимо пробить чек коррекции с признаком «расход» и типом «самостоятельная коррекция» на сумму 10 руб.
Алгоритм пробивания чека коррекции на онлайн-ККТ зависит от марки конкретного кассового аппарата, но почти всегда это делается ответственным лицом в режиме «Администрирование».
Можно ли пробивать чек коррекции после закрытия смены?
В п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ четко сказано о том, что чек коррекции должен пробиваться в промежутке между открытием и закрытием смены. Поэтому пробить чек коррекции после закрытия смены уже нельзя.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это вовсе не означает, что чек коррекции должен быть пробит в день совершения нарушения. В том случае, если исправления не были сделаны в день обнаружения, хозсубъект может сделать их на следующий день или позднее. Законодательных ограничений здесь нет. Главное — успеть привести всё в порядок до прихода налоговиков.
После формирования корректирующего чека в онлайн-кассе его необходимо передать вместе с пояснительной запиской в налоговую инспекцию в бумажном виде или по каналам электронной связи, согласно ст. 14.5 КоАП РФ.
Пояснительный документ должен содержать:
- дату пробития чека;
- его номер;
- причину, приведшую к искажению данных.
Если по онлайн-кассе пробивается достаточно много платежей и корректировать их приходится часто, то хозсубъекту лучше разработать форму пояснительной записки с указанием всех реквизитов, обязательных для бухдокумента согласно п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Справку нужно утвердить в качестве приложения к учетной политике.
Итоги
Чек коррекции онлайн-кассы нужен для фиксации выручки от реализации, которая не была отражена по каким-либо причинам либо была отражена неверно. Кроме обязательных реквизитов он может иметь допреквизиты. Чек коррекции хозсубъект пробивает до закрытия смены и передает с пояснительным документом в налоговую инспекцию.
Для чего нужен чек коррекции? Кассир пробивает чек коррекции по онлайн кассе, когда обнаружил излишек в кассе в конце рабочего дня. То есть наличных в кассовом ящике оказалось больше, чем пробил кассир.
Излишки возможны, если кассир:
не пробил чек на сумму, которую принял от покупателя (например, если онлайн касса не работала из-за сбоя );
напечатал чек на одну сумму, а покупатель заплатил больше (например, чек на 99 руб., а покупатель внес 100 руб.);
выбил по ошибке чек с признаком «возврат прихода», хотя деньги из кассы не выдавал.
Как пробить чек коррекции
Порядок оформления корректирующего документа будет отличаться в зависимости от модели кассовой техники.
Рассмотрим, как пробить чек коррекции на кассовом аппарате АТОЛ-90ф:
- нажимаем клавишу «Х»
- выбираем тип кассового чека
- вводим сумму и жмем «ВВ»
- закрываем операцию нажатием на клавишу «ИТ»
Как выглядит чек коррекции
Ошибочно пробитый чек на онлайн кассе закрывается чеком коррекции. Образец отмены чека смотрите ниже.
В чеке коррекции нет наименования, стоимости и количества товара. Ведь при большом товарообороте кассир не сможет вычислить, в каком чеке ошибся или за какой товар не пробил чек.
Производители касс также не включают в чек коррекции QR-код. Код предназначен для того, чтобы покупатель мог проверить чек. А когда вы пробиваете чек коррекции, покупатель в расчетах не участвует.
В каких случаях нужно пробивать чек коррекции
Если кассир пробил чек с ошибкой или забыл его пробить, то в таких случаях нужно сделать корректировку расчетов. Для этого необходимо пробить чек коррекции.
Если кассир обнаружил, что он не пробил выручку по кассе, то в таком случае также исправит ситуацию чек коррекции, указав признак расчета «приход».
Обратите внимание, что возврат товара нельзя отражать чеком коррекции. Для этого используется обычный чек, который позволяет поставить любой признак расчета, в то время как чек коррекции позволяет провести только «приход» или «расход».
Пример 1. Ошибка в чеке при покупке: неправильно пробытый чек
Кассир пробила 12 000 руб. вместо 11 000 руб.
Решение: пробейте обычный чек с признаком «возврат прихода», затем чек с правильной суммой.
Пример 2. Ошибка в чеке при покупке. Возврат покупки
Кассир пробила 500 руб. вместо 5000 руб.
Ошибка обнаружена при покупателе.
Решение: пробейте обычный чек «возврат прихода», далее – чек с верной суммой.
Пример 3. Ошибка в чеке обнаружена в конце смены
Покупатель заплатил 11 000 руб.
Решение: пробейте чек коррекции с признаком «приход» на сумму неучтенной выручки (1000 руб.).
Пример 4. Ошибка обнаружена в конце смены
Кассир пробила 10 000 руб. вместо 11 000 руб.
Покупатель заплатил 10 000 руб.
Ошибка обнаружена в конце смены.
Решение: чек не пробивается, так как это ошибка привела к недостаче.
Чек коррекции за прошлую смену
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ чек коррекции пробивается не позднее формирования отчета о закрытии смены. Это значит, что пробить чек коррекции за прошлую смену нельзя.
Однако на практике все складывается по-другому. Как быть, если неучтенную выручку выявили позднее?
Согласно комментариям сотрудников ФНС пробить чек коррекции можно в любое время. Например: смена была открыта 24 октября, а чек коррекции пробит 26 октября.
Когда может потребоваться чек коррекции, как пробить его в онлайн-кассе, как действовать при возврате товара покупателем?
Большинство компаний и предпринимателей, применяющих общий и упрощенный режимы налогообложения, в 2019 году перейдут на онлайн-кассы. Вопросов об использовании новой техники остается немало, сегодня ответим на те, что касаются обычных чеков и чеков коррекции. Как их пробивать в онлайн-кассах, как действовать при возврате товара покупателем, а также другие нюансы разберем подробнее.
Когда может потребоваться чек коррекции?
Чек коррекции нужно пробить в случае обнаружения ошибки ввода и исправлении ее продавцом.
Однако если товар возвращается потребителем, пробивается обычный чек, имеющий признак расчета «возврат прихода». Такие разъяснения дали чиновники ФНС РФ.
Разберем конкретные ситуации, при которых может потребоваться чек коррекции:
- Чек коррекции (кстати, существует также понятие БСО коррекции и оно равнозначно) придется выпустить, если нужно исправление ранее осуществленных расчетов. Открывая смену, то есть, пробивая нулевой чек, у кассира есть возможность пробить корректирующий чек за любую более раннюю дату. Например, открыв смену 13 февраля 2019 года, первым в этот день можно пробить чек коррекции за 5 февраля.
- Потребность в такого рода чеке потребуется, если в обычном кассовом чеке пробили товар с неправильной суммой или кассовый документ вообще не был пробит.
- В случае обнаружения в чеке лишней суммы, выявив неточность своевременно, до того как покупатель ушел, пробивается обычный чек с указанием признака расчета «возврат прихода», товар после нужно пробить повторно.
- Может возникнуть и такая ситуация - кассир, закрывая смену и снимая Z-отчет с онлайн-кассы, выявил в нем наличие неучтенной выручки. Чтобы налоговики не привлекли юрлицо или коммерсанта к ответственности за данное нарушение, которое приравнивается к неприменению кассовой техники, обнаруженную ошибку нужно исправить и пробить корректирующий чек, указав в нем расчетный признак «приход», на сумму неоприходованной выручки.
Признаки расчета в кассовом чеке и чеке коррекции
В любом кассовом чеке в обязательном порядке должен быть проставлен один из признаков расчета. Для обычных чеков это признаки:
- «приход»;
- «возврат прихода»;
- «расход»;
- «возврат расхода».
Однако в чеке коррекции может быть указано только два расчетных признака: «приход» или «расход».
Признак расчета «расход»
Так, признак «расход» в чеке может быть обозначен при выдаче наличных денежных средств физлицу. Такие операции проводятся в двух случаях: при сдаче вторсырья в пункты приема или при получении выигрышей в денежной форме участниками лотереи.
Корректирующий чек с этим признаком может потребоваться, если при совершении этих операций была обнаружена ошибка, например, пробита меньшая, чем положена человеку при сдаче вторсырья, сумма.
Новый признак расчета «возврат прихода»
Если покупатель возвращает ранее приобретенный товар, пробивается чек с признаком «возврат прихода». Причем сделать это нужно не только при выдаче денег из кассы, но и при переводе средств на банковскую карту потребителя. Кроме того, неважно, когда именно человек вернул товар - в тот же день или в любую другую смену позже, в любом случае оформляется обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».
На момент написания статьи от Центробанка России не вышло разъяснительных сообщений о том, какой формой документов должен подтверждаться возврат покупки потребителем, будет это заявление от покупателя или акт о возврате товара, пока неясно. Вероятно, чиновники вскоре подготовят соответствующие разъяснения.
Кассовый чек с признаком «возврат прихода» обеспечен всеми обязательными реквизитами согласно новым законодательным положениям об онлайн-кассах, а именно: наименование, количество приобретенного товара, цена за единицу товара с указанием скидки на него при наличии таковой.
Обратите внимание, при ошибочно пробитой стоимости товара, действия продавца будут зависеть от того, ушел уже покупатель или нет.
Так, если ошибка выявлена при покупателе, пробивается обычный кассовый чек с правильной суммой и признаком «возврат прихода». Если покупатель уже ушел, а продавец в конце дня обнаружил неоприходованную выручку, то есть, человек заплатил больше, чем нужно было, оформляется корректирующий чек с признаком «приход». Может быть и обратная ситуация - человек не доплатил, а кассир обнаружил недостачу только в конце смены, в таком случае никаких чеков пробивать не следует, недостача чеками не оформляется.
Признак «возврат расхода»
Кассовый чек с признаком «возврат расхода» пробивается при обратной процедуре взаимодействия с покупателем, то есть, когда человек возвращает деньги в кассу. Например, если он решил забрать ранее сданное вторсырье из пункта приема и вернуть полученные деньги.
Оформить обычный чек с признаком «возврат расхода» может потребоваться и при исправлении ошибки, например, при случайном пробитии чека с признаком «расход» в процессе настройки новой кассы. Такие ситуации не распространены, но вполне могут случиться. В рамках программы «Бухсофт: Торговля» для ведения учета товара в вашем магазине реализован специальный модуль, предназначенный для работы с кассовой техникой нового образца. Скачайте программу и вы увидите как удобно и выгодно работать с онлайн-техникой и идти в ногу со временем!
Важно!
Обратите внимание, предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, могут оформлять чеки через онлайн-кассы иначе чем те, кто на ОСН. В частности, в их чеках пробивается общая сумма средств возврата без указания наименования и количества товаров к возврату. Такое послабление для упрощенцев будет действовать до 1 февраля 2021 года.
Важно отметить и тот факт, что кассовые чеки через онлайн-ККТ обязаны быть пробиты не только на товары, но и на подарочные карты, сертификаты, которые часто реализуются в магазинах. Стоимость такого сертификата - это предоплата в счет будущей продажи товара в розницу, а значит, оформление кассового чека обязательно.
Ошибки кассира (неправильно указанная сумма в чеке, непробитие) оформляются чеком коррекции. Документом фиксируются только ошибки кассира или внештатные ситуации (например, непробитие документа из-за отключения электричества), а возврат товара оформляется обычным чеком с признаком расчета – «возврат прихода».
При работе на онлайн кассе ошибки кассира оформляются специальным документом – чеком коррекции. При этом не стоит путать коррекционный чек и чек на возврат товара.
Если покупателем производится обычный кассовый документ с типом расчета «возврат прихода». От покупателя должно быть получено документальное подтверждение факта возвращения товара. Для этого в произвольной форме пишется заявление с указанием ФИО лица, возвращающего товар, паспортные данные и основание возврата. Продавцом составляется товарная накладная.
В каких случаях составляется коррекционный чек
Документом оформляются ошибки кассира-операциониста:
- указание в документе суммы меньшей, чем получено от покупателя (неучтенная выручка);
- указание суммы большей, чем получено, или непробитие документа (недостача).
Также оформляются внештатные ситуации:
- непробитие кассового документа вследствие отключения света или электричества;
- выход из строя кассового аппарата.
Как оформить коррекционный чек при неучтенной выручке
Если кассир ошибочно указал в сумму меньшую, чем было получено от покупателя, в кассе образуется неучтенная выручка, за которую налоговый орган будет вправе оштрафовать предпринимателя или компанию, так как, по его мнению, на излишек по кассе чек выбит не был. Налицо неприменение ККТ, которое карается штрафом от 10 000 до 30 000 руб.
Ситуацию можно исправить, оформив чек коррекции. Перед этим необходимо составить бумагу, обосновывающую формирование данного чека, – например, служебную записку, в которой указать причину возникновения ошибки. Документ должен иметь номер и дату.
После того как чек направлен ОФД, рекомендуется в письменной форме (при обращении в ИФНС или через Личный кабинет на сайте ФНС) уведомить налоговый орган о факте неприменения ККТ и составлении в результате этого чека коррекции.
Обратите внимание!
Если налоговый орган узнал о неприменении ККТ раньше, чем это заметил кассир, то тип коррекции будет «операция по предписанию», а основание – «дата, номер и наименование документа, вынесенного налоговой инспекцией».
Как оформить коррекционный чек при недостаче
Если в кассовом документе указывается сумма большая, чем получена от покупателя, в кассе образуется недостача. С точки зрения ФНС это не является нарушением порядка применения онлайн-кассы. Об этом факте, как в случае в неучтенной выручкой, сообщать в ИФНС не нужно.
Когда оформляется коррекционный чек
Новый закон, внесший изменения в порядок расчета с покупателями, не содержит указания на то, когда можно оформить чек коррекции. Расширенное толкование п. 4 ст. 4.3. 54-ФЗ подразумевает возможность его составления в любой день, когда была выявлена ошибка. Основным условием является открытие в рабочую смену, а не в промежутке между ними.
